中小企业财务管理(中小企业财务管理问题研究论文)

　　近年来，受国际国内经济低迷和烟草控制加强的双重影响，烟草业发展环境日益严峻，客观上要求企业做足内功，提升内部管理，因此，降本增效提上了更加紧迫的日程。在这种形势下，如何通过精益财务管理，促进烟草商业企业降本增效，提升利润空间？笔者从构建完善定额管理体系、做实货币资金管理、有效应对营改增政策影响以及深化会计基础管理四个方面分析精益财务管理对企业降本增效的影响。

　　构建完善定额管理体系

　　定额管理，是预算管理执行和考核的尺度，它利用历史数据统计分析、回归分析、实际测试以及作业分析等计算方法对同一企业不同时期、相同时期不同企业的数据进行分析测算定额标准值，以标准值作为参照，考核评价预算执行结果。因此，从这个程度上理解，定额管理也可以说是标准管理。一套完整的定额管理体系的构建体现了定额建立、编制、调整、完善的过程。通过系统梳理成本费用指标并进行筛选，参照行业考核和历史数据确定合理指标值，构建定额管理体系，严格支出定额和标准，比较、分析企业降低成本的空间和效果。

　　（一）分类分项定额。这里的“额”有数量和金额两重含义，可从定量、定额、定率三方面分类管理。目前实际操作中，更多侧重于量的测定。如对电子类产品耗用的管理，由于科技发展进步较快，电子产品升级换代比较快，同样的产品价格呈下降态势，对这类产品的定额，应侧重于量的定额。水电产品的定额，应从同期用水电量、用水电季节进行分析，电类产品还应同时结合用电峰值、平值、谷值等判定。

　　（二）逐步扩大完善定额范围。定额管理体系是分阶段有序推进的过程，在编制完成后，需根据实际情况逐步扩大范围，进行完善优化。以前不具备定额条件的费用，随着客观情况的变化，可以逐步划分到可以定额的范围。如办公设备家具的定额，应参照《财政部、全国人大常委会办公厅、政协全国委员会办公厅、国管局、中直管理局 印发〈中央行政单位通用办公设备家具配置标准〉的通知》（财资［2016］27号）中 资产品目、配置数量上限、价格上限、最低使用年限和性能要求等方面规定，修订完善本单位相关制度。

　　（三）借力融入信息管控平台。随着经济社会对信息化建设的需求，信息系统建设在烟草行业也得到了广泛重视和应用。目前，烟草商业企业财务信息系统一体化工作进展较好，系统管控平台之间衔接力度加强。在信息系统定额管理平台的使用方面，遵循“谁归口、谁制定、谁维护”的原则。如车辆费用的定额管理，各单位（部门）的资产管理员将新增加的车辆相关信息录入资产管理系统，相应的资产在资产管理系统产生唯一可识别的资产编码，此后，该车辆日常产生的燃油费、修理费、车杂费，一律由该资产管理员进行后续录入维护，年终时，该辆车一年发生的费用额度清晰明了地显示在资产管理系统中，便于对该车辆进行考核评价，定额管理有据可依。

　　做实货币资金管理

　　资金是企业生产经营的“血液”，资金的使用效率是企业活力的体现。烟草商业企业在确保资产安全的前提下，应切实采取措施努力提高货币资金收益水平，完善投资风险防控机制，适度增加优质金融资产配置比重，同时从企业内部管理着手，广泛树立货币资金时间价值观念，加强资金的精益化管理，精准资金预算执行，降低企业财务成本，提升资金收益水平。

　　（一）加大资金预算执行分值在预算管理考核总体分值中的比重。如某省烟草商业企业在总分100分的预算管理考核体系中，逐步加大资金预算执行考核的力度，考核分值由原来的占比百分之十上升到百分之三十，同时，细化资金预算明细项目。资金预算执行准确率的高低，对总体预算管理考核的影响加大，促使预算编制企业根据实际情况合理安排资金，细化资金计划管理，提高资金调度的科学性和准确性，减少资金不合理占用，提高资金的使用效率。

　　（二）严格落实烟草行业 “两烟”交易资金结算的管理规定。由于烟草商业企业采取“先订货付款后送货”的形式直接销售卷烟给卷烟零售户，卷烟销售货款能够及时回笼，因而卷烟货款结算的及时性一般能够得到保证。但烟叶销售不尽其然。受世界卫生组织和日益严峻的控烟形势的影响，国家有计划地对烟草种植业进行控制，烟草商业企业一方面要保证烟叶收购时能够及时兑付烟叶货款给烟农，另一方面收购进来的烟叶需要经过打包等程序运送至复烤加工企业，经过复烤加工企业对烟叶进行复烤打叶切片等程序，最终才能到达烟草工业企业进行再加工，中间有时间差，如果烟草工业企业不能严格按照行业 “两烟”交易资金结算的管理规定及时结清烟叶货款，则会造成烟草商业企业货币资金收益不能保证，严重甚至造成企业资金周转困难。因此，烟草商业企业要加强与烟草工业企业的沟通协调，及时调拨销售烟叶，及时回笼烟叶货款，提高资金结算效率。

　　（三）充分利用利率市场化改革的有利因素。加强银企合作，争取优惠利率浮动区间，优化存贷款结构，鼓励烟草工商企业间通过委托贷款方式置换银行贷款，努力降低融资成本，提高利息收益。烟草商业企业在资金结余的情况下，要积极开展协定存款业务，最大限度地降低活期存款额度，调整存款期限分布，科学优化存款结构。

　　有效应对营改增影响

　　2016年5月1日正式实施的全面营改增政策影响巨大。烟草商业企业能否抓住机遇分享改革红利，降低部分税收负担，关系到企业降本增效目标的顺利实现。

　　（一）加强对营改增政策的研究。对烟草商业企业来说，营改增政策带来的一个明显变化是增值税进项税额的抵扣范围扩大了。企业财务人员应关注可能发生的与营改增政策有关 动态，及时掌握“营改增”方面的专业知识，做出准确无误的专业判断，使企业能尽早足额享受税改红利。

　　（二）权衡选择供应商。全面营改增政策实施后，开具增值税发票的行业范围大为拓宽，据不完全统计，约有1100万纳税人加入到新增的增值税纳税人范围，这对企业的财务管理提出了更高的要求。由于一般纳税人开具增值税专用发票的税率相对高于小规模纳税人，获得一般纳税人开具的增值税专用发票可以抵扣更多的进项税额，因此，同等条件下，选取一般纳税人为合作供应商。但在小规模纳税人报价低于增值税一般纳税人的不含税报价时，可选择小规模纳税人作为合作供应商，同时，可要求小规模纳税人申请税务代开增值税专用发票，力争多抵扣进项税额，使得费用最小化。

　　（三）加强与税务相关部门的协作沟通。目前，大多数税收法律法规都仅对其基本层面做出相关规定，具体的税收条款、规范性文件相对不完善，征纳双方即税务机关和企业对同一税收政策因立场、角度不同可能存在主观理解上的差异，因此会产生税收政策执行上的偏差。同时，全面营改增政策甫出台，难以避免存在争议和不明确事项，因此，与税务机关的实时沟通至为关键，相比较而言，税务机关掌握的税收政策信息比较及时全面。企业在经营过程中的涉税处理与新税制冲突，造成涉税项目不完全导致应缴税行为不完整，那么其进行的涉税处理最终得不到税务机关的认可，面临税务检查的结果将不利于企业，可能面临税收罚款和缴纳滞纳金的风险，甚至使企业面临偷税漏税的指控。在了解和掌握税收政策的基础上，及时与税务机关沟通，掌握更详细更可靠 ，力争给企业减少税收成本、增加收益。

　　深化会计基础管理

　　严格规范始终是烟草行业持续健康发展的生命线。精益财务管理，注重企业内部挖潜，勤俭办企业，离不开规范的会计基础工作的支撑。

　　（一）加强对原始报销单据的合规合理性审核。原始报销单据审核中最重要的就是对发票的审验。全面营改增政策实施后，发票审验的重点也转移到了此次营改增涉及的建筑业、房地产业、金融业和服务业所开具的增值税发票。审验内容包括：收到地税衔头印制的发票是否仍在有效期内；汇总开具的运输发票、办公用品、劳动保护用品的发票是否附有税控系统开具的销货清单；发票是否开具了付款方全称；发票是否有涂改现象；票面是否清晰；发票是否真实；是否存在电子发票重复报销现象等等，这些都对财务人员提出了更细致的要求。对原始报销单据的审验不到位，可能会给企业带来成本费用的增加。

　　（二）加强财务管控平台的有效衔接。信息技术的快速发展对财务工作也提出了更高更新的要求，实现财务数据上下贯通、高度集成，对于保障财务政策的落实、强化对企业核心业务流程的监督管控有着举足轻重的作用。财务部门和财务人员要注重运用先进管理工具和数据分析手段，完善成本费用监控和分析机制，有效发挥财务的预警管控功能。

　　（三）加强对财务人员的专业培训力度。知识经济时代对财务人员提出了更高的要求，财务人员仅仅具有会计知识是远远不够的，还要融会贯通税法、会计、财务管理、审计等学科的知识，具有较强的综合判断能力，同时要具备敏锐的时政洞察性。如在营改增政策实施前，企业就应做好相关准备，开展对财务人员和业务经办人员的专项培训，关注可能发生的与营改增政策有关 动态。在条件允许的情况下，企业还可以借助外力，聘请专业中介机构的专家给财务人员讲解会计、税务等方面的专业知识，通过学习探讨，全面提高企业财务人员素质，扎实推进会计基础工作。

　　精益管理的核心理念即“减少浪费、降低成本、严控费用、提高效益”。注重内部挖潜，扎实推进精益财务管理，着力财务管理方式方法创新，努力营造、改善和优化企业降本增效的政策环境和制度氛围，建立降本文化，不仅给企业提供了规范管理的动力，提升企业的内部管理水平，而且最终能使企业达到综合成本合理下降、盈利能力增强的目标，推动企业走上健康可持续发展的道路。

本文原载于《新理财》（公司理财）2016年第12期，本文作者供职于安徽省烟草公司池州市公司。转载请注明作者及出处。

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